Účtovníctvo firmy

Čerstvo zložená obchodná spoločnosť alebo začínajúci živnostník sa často boria s otázkou či musia viesť účtovníctvo, či musia podať daňové priznanie za každých okolností atď.

Vysvetlíme si základné pojmy jednotlivých účtovných sústav aj to, či je možné si to nejakým spôsobom uľahčiť a kedy.

Zákon o účtovníctve rozoznáva dve účtovné sústavy:

  • Sústavu jednoduchého účtovníctva
  • Sústavu podvojného účtovníctva

Taktiež stanovuje v akých prípadoch je povinné, v tej ktorej účtovať a pokiaľ nie je zákonom stanovená povinnosť, čo môže podnikateľ využiť.

Zákon stanovuje, že v sústave podvojného účtovníctva sú povinné účtovať obchodné spoločnosti, to znamená, že tie na rozdiel od samostatne zárobkovo činných osôb na výber nemajú.

V sústave jednoduchého účtovníctva môžu účtovať fyzické osoby, ktoré si ale navyše môžu takisto zvoliť aj podvojné účtovníctvo nakoľko im to zákon nezakazuje. Pokiaľ splnia zákonom stanovené podmienky majú ešte na výber viesť daňovú evidenciu alebo evidencie v prípade uplatnenia paušálnych výdavkov, čo už síce účtovné sústavy nie sú ale zákon ich dáva k dispozícii fyzickým osobám ako jednoduchšiu formu jednoduchého účtovníctva.

Rozdiely sú v princípe

Základné rozdiely medzi jednoduchým a podvojným účtovníctvom sú v ich princípe. Jednoduché účtovníctvo funguje na cash-flow, alebo hotovostnom princípe a podvojné účtovníctvo na akruálnom princípe.

V praxi to  znamená, že v prípade jednoduchého účtovníctva vstupujú do základu dane príjmy a výdavky momentom ich uhradenia na bankový účet alebo v hotovosti. V podvojnom účtovníctve vstupujú do výsledku hospodárenia výnosy a náklady momentom ich vzniku, bez ohľadu na to, či boli alebo neboli uhradené.

Základné pojmy v jednotlivých účtovníctvach teda sú:

  • jednoduché účtovníctvo = príjem, výdavok
  • podvojné účtovníctvo = výnos, náklad

Výnos

  • vzniká v momente predaja (t.j. pri vystavení faktúry), bez ohľadu na to, kedy bude faktúra zaplatená, príp. či vôbec bude zaplatená

Príjem

  • prírastok peňažných prostriedkov (v pokladnici alebo na bankovom účte)

Náklad

  • vzniká pri nákupe tovaru alebo služby (t.j. pri fakturácii od dodávateľa), bez ohľadu na to, kedy bude faktúra zaplatená, príp. či bude vôbec zaplatená

Výdavok

  • je úbytok peňažných prostriedkov (z pokladnice alebo bankového účtu)

Ako to vyzerá v jednotlivých účtovníctvach

Pri podvojnom účtovníctve je potrebné poznať jednotlivé účtové triedy, skupiny účtov a metodiku účtovania na nich. Každý účet má stranu Má dať a Dal a na tieto jednotlivé strany účtov sa účtujú jednotlivé účtovné položky. Každá vždy duálne, teda na dva účty oproti sebe, čo je ďaleko náročnejšie ako jednoduché účtovníctvo.

Účtová osnova má 7 tried účtov a tieto sa ďalej delia na účtové triedy ktoré sú dvojmiestne, syntetické trojmiestne čísla účtov a nakoniec ešte na analytické členenie účtov, kde môžu mať analytické účty 4 – 6 miest.

V jednoduchom účtovníctve sa príjmy a výdavky delia na ovplyvňujúce a neovplyvňujúce základ dane a ďalej na bližšie podskupiny ale nie je potrebné poznať žiadne čísla účtov ani ich strany. Príjmy sa delia napríklad na príjmy za tovar, príjmy za výrobky a služby alebo iné príjmy a výdavky na spotrebu materiálu, nákup tovaru, služby, atď.

Pre účtovanie v podvojnom účtovníctve je potrebné mať dobré znalosti tejto problematiky a tiež vedomosti o daňovom uplatnení nákladov následne pri vyčíslení dane. Jednoduché účtovníctvo v niektorých prípadoch môžu zvládnuť podnikatelia aj sami.

Daňová evidencia – jednoduchšia alternatíva

Ako sme už spomenuli jednoduchšou alternatívou k jednoduchému účtovníctvu môže byť daňová evidencia.

Daňovú evidenciu môže viesť podnikateľ, ktorý:

  • nezamestnáva žiadnych zamestnancov
  • jeho príjem nepresiahne v predošlom zdaňovacom období sumu 170 000 €
  • uplatňuje skutočné výdavky, to znamená, že vedie jednoduché účtovníctvo a nie iba evidenciu príjmov pre účely paušálneho spôsobu uplatnenia daňových výdavkov

Títo podnikatelia môžu viesť zjednodušenú daňovú evidenciu, ale musia mať prehľad a evidenciu minimálne o:

  • príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede vrátane prijatých a vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov
  • hmotnom majetku a nehmotnom majetku, využívaných na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť
  • zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.

Spôsob vedenia evidencie je na vás

Nakoľko zákon, ani žiadne usmernenie doteraz neurčilo bližšie, akým spôsobom má byť konkrétne v praxi táto evidencia vedená, je na podnikateľovi, či bude zaznamenávať v časovom slede príjmy a výdavky vrátane dokladov na kus papiera ručne, alebo si to viesť v nejakom software ako je Microsoft excel, alebo využije nejaký iný spôsob.

Keďže väčšina účtovných programov je nastavená na preukázateľné vedenie daňových výdavkov, vrátane evidencie majetku a pohľadávok a záväzkoch, zareagovali pružne a jednoduchým nastavením je možné si určiť či má program viesť daňovú evidenciu alebo klasické jednoduché účtovníctvo. Jediný rozdiel vo vedení evidencie príjmov a výdavkov oproti doteraz platným predpisom je, že jednotlivé príjmy a výdavky podnikateľ nemusí rozčleňovať na príjmy za tovar, služby a podobne na jednej strane a výdavky na prevádzkovú réžiu, odvody, tovar na strane druhej.

Výpočet základu dane

Základný rozdiel vo výpočte základu dane v jednoduchom a v podvojnom účtovníctve spočíva v tom, že v jednoduchom účtovníctve sa daňový základ vypočíta ako rozdiel zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov a v podvojnom účtovníctve ako rozdiel výnosov a nákladov.

Výsledok hospodárenia je v podvojnom účtovníctve rozdiel medzi všetkými dosiahnutými výnosmi a všetkými nákladmi. V tejto fáze, teda vo fáze vyčíslenia výsledku hospodárenia, ešte daňovník nerozmýšľa o tom, aké sú zaúčtované výnosy a náklady z hľadiska zákona o dani z príjmov. O tom bude rozmýšľať až pri vyčíslení základu dane.

Rozdiel medzi výsledkom hospodárenia a základom dane je v tom, že základ dane už zachytáva len položky výnosov, ktoré sú prípustné z hľadiska zákona o dani z príjmov ako aj tie náklady, ktoré sú z hľadiska zákona o dani z príjmov daňovo uznateľnými nákladmi.

Výsledok hospodárenia je akýmsi odrazovým mostíkom pri vyčíslení základu dane. Výsledok hospodárenia je účtovným výsledkom hospodárenia a základ dane je základom pre výpočet dane z príjmov.

Účtovná závierka v jednotlivých účtovných sústavách sa skladá z:

  • podvojné účtovníctvo = súvaha, výkaz ziskov a strát, poznámky
  • jednoduché účtovníctvo = výkaz o príjmoch a výdavkoch, výkaz o majetku a záväzkoch

Podobné články

DISKUSIA